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經(jīng)常有人在后臺(tái)問，出差期間的餐費(fèi)是否應(yīng)該計(jì)入招待費(fèi)中？ 今天我就這個(gè)問題給大家統(tǒng)一答復(fù)。

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)航[2013]531號(hào)）第三條規(guī)定，差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)出差到以外地區(qū)發(fā)生的城際交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等。他們因公務(wù)而永久居住。 以及城市交通費(fèi)用。

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱合理支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日常需要、應(yīng)當(dāng)發(fā)生的支出。計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)未實(shí)行固定出差餐費(fèi)補(bǔ)貼但實(shí)際報(bào)銷的企業(yè)，員工出差期間實(shí)際發(fā)生的餐費(fèi)可根據(jù)實(shí)際情況扣除，無需并入納入招待費(fèi)； 招待業(yè)務(wù)客戶因公出差期間發(fā)生的餐費(fèi)，應(yīng)作為招待費(fèi)按比例扣除。

每個(gè)企業(yè)的運(yùn)作都離不開餐飲。 大部分餐費(fèi)基本上都屬于招待費(fèi)的范疇。 企業(yè)財(cái)務(wù)人員取得餐飲費(fèi)用發(fā)票后如何記發(fā)票？ 他們?nèi)绾握{(diào)整所得稅匯算清繳？

首先需要明確的是，1、并非所有餐費(fèi)都必須計(jì)入商務(wù)招待費(fèi)，必須按面值的60%在稅前扣除； 2. 并非所有餐費(fèi)都必須受到總收入0.5%的限制。

1、哪些餐費(fèi)不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)、不按面值60%調(diào)整、不受總收入0.5%的限制？

1、員工出差期間發(fā)生的在公司報(bào)銷制度范圍內(nèi)的餐費(fèi)（不含宴會(huì)費(fèi)）計(jì)入差旅費(fèi)，不計(jì)入商務(wù)招待費(fèi)。 結(jié)算時(shí)，餐費(fèi)面值的60%不予調(diào)整差旅費(fèi)計(jì)入什么科目，且不受總收入0.05%的限制；

2、員工午餐補(bǔ)貼中包含的餐費(fèi)全額計(jì)入福利費(fèi)用，不計(jì)入招待費(fèi)用。 結(jié)算時(shí)，不按餐費(fèi)面值的60%調(diào)整，且不受總收入0.5%的限制，但與其他福利費(fèi)合計(jì)金額按工資薪金總額的14%限額；

3、員工加班的工作餐計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用或成本，不計(jì)入招待費(fèi)。 結(jié)算時(shí)，餐費(fèi)面值的60%不予調(diào)整，且不受總收入0.5%的限制；

4、會(huì)議期間發(fā)生的符合會(huì)議費(fèi)用規(guī)定的餐費(fèi)將計(jì)入會(huì)議費(fèi)用，不計(jì)入招待費(fèi)。 結(jié)算時(shí)，餐費(fèi)面值的60%不予調(diào)整差旅費(fèi)計(jì)入什么科目，且不受總收入0.5%的限制；

5、特殊行業(yè)員工工作餐納入成本，不計(jì)入招待費(fèi)。 結(jié)算時(shí)，餐費(fèi)面值的60%不予調(diào)整，且不受總收入0.5%的限制；

例如，在影視行業(yè)，演職人員在拍攝期間的工作餐費(fèi)用以及必須用作道具的餐飲費(fèi)用都計(jì)入成本，不計(jì)入娛樂費(fèi)用。 但非拍攝期間的招待客人、餐飲等費(fèi)用計(jì)入商務(wù)招待費(fèi)用。

注：參考文檔

《江蘇省地稅局公告》（蘇地稅規(guī)[2011]13號(hào)）第二十一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，應(yīng)當(dāng)以發(fā)票、付款憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)應(yīng)保存會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議對(duì)象、會(huì)議目的、會(huì)議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等相應(yīng)證明材料，作為參考信息。

參照上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理會(huì)議餐費(fèi)應(yīng)列為會(huì)議費(fèi)用，在稅前扣除。 企業(yè)應(yīng)提供會(huì)議證明材料：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、參加人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、付款憑證等。

委托旅行社組織會(huì)議時(shí)，需要區(qū)分是否屬于旅游費(fèi)用。 如果確實(shí)屬于會(huì)議費(fèi)用，且能提供會(huì)議證明的，可以稅前扣除。

2、哪些餐費(fèi)結(jié)算時(shí)需要按面值的60%征稅，但不受總收入0.5%的限制？

企業(yè)籌建期間的餐費(fèi)不計(jì)入招待費(fèi)，但可按60%計(jì)入開辦費(fèi)用。 并按規(guī)定在稅前扣除。

準(zhǔn)備期間的餐費(fèi)總額不受收入限制。

籌建期間的開辦費(fèi)用，可以在實(shí)現(xiàn)第一筆收入時(shí)一次攤銷，也可以選擇分期攤銷，但攤銷期限不得少于三年。

注：參考文檔

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)規(guī)定：“企業(yè)籌建期間，與籌建活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌建費(fèi)用，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)入稅前金額。 扣除; 發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌建費(fèi)用，并按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。”

3、其他餐費(fèi)基本屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按面值的60%在稅前扣除，上限為收入總額的0.5%。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)區(qū)分各類餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入的科目。 不應(yīng)一看到餐費(fèi)就當(dāng)作招待費(fèi)進(jìn)行稅前調(diào)整，這會(huì)給企業(yè)帶來不必要的損失。