更新時間：2022-11-11 09:00:51作者：佚名
一、納稅義務人：在中國境內，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。
二、征稅范圍：指在中華人民共和國境內屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規定的車輛、船舶。
【提示】車輛、船舶，是指：
（1）依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶；
（2）依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。
三、稅目與稅率：
1、乘用車〔按發動機汽缸容量（排氣量）分檔〕：每輛 （核定載客人數9人（含）以下 ）
2、商用車
（1）客車：每輛 （核定載客人數9人以上，包括電車）
（2）貨車：整備質量每噸（包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用車、三輪汽車和低速載貨汽車等；掛車按貨車稅額的50%計算。）
3、其他車輛： 專用作業車，輪式專用機械車，整備質量每噸
4、摩托車：每輛
5、船舶：
（1）機動船舶：凈噸位每噸
（2）游艇：艇身長度每米
拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算
【記憶小貼士】車拉人計稅單位按“輛”，拉貨的按“整備質量每噸”
【提示1】拖船發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收。
【提示2】有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算。稅額小數點后超過兩位的可以四舍五入保留兩位。
【提示3】排氣量、整備質量、核定載客人數、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船登記管理部門核發的車船登記證書或者行駛證所載數據為準。
依法不需要辦理登記的車船和依法應當登記而未辦理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進口憑證標注的技術參數、數據為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管稅務機關參照國家相關標準核定，沒有國家相關標準的參照同類車船核定。
舉例
下列關于車船稅計稅單位確認的表述中，正確的是（C）。
A.摩托車按“排氣量”作為計稅單位
B.游艇按“凈噸位每噸”作為計稅單位
C.專用作業車按“整備質量每噸”作為計稅單位
D.商用貨車按“每輛”作為計稅單位
四、應納稅額的計算：
1.購置的新車船車船稅減半，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。
應納稅額＝年應納稅額÷12×應納稅月份數
應納稅月份＝12－納稅義務發生時間（取得月份）＋1
舉例
1、某船運公司2019年度擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有4艘拖船，每艘發動機功率3000千瓦。2019年7月購置新機動船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的車船稅減半，每噸5元。該公司2019年度應繳納的車船稅為（A）元。
A....
1500×5×4+（3000×0.67）×5×4×1/2+6×3000×5×6/12
2、某機械制造廠2019年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質量均為1.499噸；掛車1部，其整備質量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2019年度應納車船稅為（）元。
A.441.6B.792C.801.55D.811.2
16×3×1.499+1×1.2×1/2×16+2×60
2.在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
3.已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。
4.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
舉例
某企業2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續；11月由公安機關找回并出具證明，企業補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業2015年實繳的車船稅總計為（D）元。
A.1920B.2280C.2400D.2320
4×480+480×10/12
五、稅收優惠
（一）法定減免
1.捕撈、養殖漁船
2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船
3.警用車船
4.依法應予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船
5.對節約能源車船，減半征收車船稅。
【提示】要符合規定標準。其中減半征收車船稅的節約能源乘用車注意是獲得許可在中國境內銷售的排量為1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動力乘用車和雙燃料乘用車）；減半征收車船稅的節約能源商用車注意是獲得許可在中國境內銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車（含非插電式混合動力和雙燃料輕型和重型商用車）。
6.對使用新能源車船，免征車船稅。
【提示】免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。
純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。
7.省一級人民政府根據當地實際情況，可對公共交通車船、農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。
8.國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應急救援專用號牌的，一次性免征改掛當年車船稅。
（二）特定減免
1.經批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，不征
2.按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內免征
3.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的車船，5年內免征。
下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有（BC）。
A.拖拉機
B.節能汽車
C.非機動駁船
D.純電動乘用車
六、征收管理
1.納稅期限：取得車船所有權或者管理權的當月。
【提示】以購買車船的發票或其他證明文件所載日期的當月為準。
2.納稅申報：按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。
3.納稅地點：車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。
【提示1】扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地。
【提示2】納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地。
舉例
1、根據車船稅法的規定，下列表述錯誤的是（B）。
A.拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸0.67噸計算征收車船稅
B.在機場、港口以及其他企業內部場所行駛或者作業且依法不需在車船登記管理部門登記的車船不繳納車船稅
C.車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定
D.按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅
2、下列各項中，符合車船稅有關征收管理規定的是（A）。
A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納
B.納稅人自行申報繳納的，應在納稅人所在地繳納
C.節約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅
D.臨時入境的外國車船屬于車船稅的征稅范圍,需要繳納車船稅