更新時(shí)間：2024-05-30 11:27:08作者：佚名
局各單位：
為了適應(yīng)我市地方稅征管改革的需要，市局對(duì)《廣州市地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收征收工作規(guī)程》進(jìn)行了修訂。現(xiàn)將《廣州市地方稅務(wù)局稅收征收工作規(guī)程（修訂稿）》印發(fā)你們，自2000年11月1日起施行。1999年6月17日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)<廣州市地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收征收工作規(guī)程>的通知》（穗地稅發(fā)[1999]230號(hào)）同時(shí)廢止。
附件：《廣州市地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收征收管理辦法》
廣州市地方稅務(wù)局
附錄：
廣州市地方稅務(wù)局稅收征收管理辦法
（經(jīng)過(guò)修改的版本）
第一章 稅源登記
第一條 下列納稅人應(yīng)當(dāng)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅源登記，無(wú)需領(lǐng)取稅務(wù)管理證件：
（1）僅按規(guī)定繳納印花稅、個(gè)人所得稅和車(chē)船使用（牌照）稅；
（二）經(jīng)紀(jì)人、公用電話亭（站）、個(gè)體表演者；
（3）季節(jié)性糖廠；
（4）使用農(nóng)用拖拉機(jī)進(jìn)行季節(jié)性運(yùn)輸；
（5）經(jīng)營(yíng)期限在60天以內(nèi)；
（6）個(gè)人或者團(tuán)體承包（租賃）經(jīng)營(yíng)或者舉辦涉稅業(yè)務(wù)；
（七）城鄉(xiāng)居民個(gè)人出租房屋、土地；
（8）廣州市地方稅務(wù)局認(rèn)定的其他情形。
第二條 核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)期少于60日的納稅人，應(yīng)當(dāng)自取得有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起7日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理地方稅源登記；非固定演出活動(dòng)的舉辦者，應(yīng)當(dāng)自收到批準(zhǔn)文件之日起3日內(nèi)或者每次演出前2日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理地方稅源登記。
個(gè)人、集體承包（租賃）經(jīng)營(yíng)或者開(kāi)展涉稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自簽訂承包合同之日起15日內(nèi)，申請(qǐng)辦理地方稅源登記。
第三條 下列納稅人負(fù)有納稅義務(wù)，必須依法納稅，無(wú)需辦理稅源登記或者領(lǐng)取稅務(wù)管理證件：
（一）僅繳納屠宰稅的納稅人；
（二）納稅人不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，暫時(shí)取得應(yīng)納稅所得額或者暫時(shí)承擔(dān)納稅義務(wù)。
第四條 對(duì)于第一條至第三條規(guī)定以外的個(gè)人納稅人（非個(gè)體經(jīng)營(yíng)者），地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在納稅申報(bào)時(shí)登記其姓名、身份證（或護(hù)照）號(hào)碼、職業(yè)、住址、工作單位及住址等相關(guān)信息。
第五條 已辦理稅源登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例第七章的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)變更或者注銷(xiāo)稅源登記。
第六條 各征管支局和番禺、花都區(qū)地方稅務(wù)局，各縣級(jí)市地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)于季度結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)向廣州市地方稅務(wù)局（征管所）報(bào)送稅源登記季度報(bào)告表（DJ012表），同時(shí)抄送登記支局反饋稅源登記情況。
第二章 納稅申報(bào)
第七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取地方稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，以書(shū)面形式向當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法。
第八條 納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)），必須依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅或者報(bào)送扣繳、代收稅款報(bào)告表，繳納稅款。
第九條 經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、稅額計(jì)算的準(zhǔn)確性、申報(bào)材料的完整性、納稅申報(bào)的及時(shí)性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。納稅申報(bào)表和代扣代繳稅款報(bào)告表必須加蓋具有法律效力的公章。采用電話申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、傳真申報(bào)、經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的IC卡申報(bào)方式的，應(yīng)當(dāng)每季度（或半年）向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送書(shū)面納稅申報(bào)表（包括本季度或半年內(nèi)每月的申報(bào)表）。
第十條 下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)分別辦理納稅申報(bào)：
（一）獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)戶；
（2）總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)，按照屬地管轄規(guī)定，總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分開(kāi)納稅；
（三）同一總機(jī)構(gòu)在同一行政區(qū)域內(nèi)設(shè)有兩個(gè)以上（含總分支機(jī)構(gòu)）分支機(jī)構(gòu)的，可以書(shū)面指定其中一家分支機(jī)構(gòu)匯總納稅，被指定的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)書(shū)面承諾合并同一區(qū)域內(nèi)其他分支機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)。
第十一條 除按照規(guī)定不需要領(lǐng)取稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)，必須持有地方稅務(wù)登記證件：
（1）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；
（2）申請(qǐng)購(gòu)貨、開(kāi)具發(fā)票；
（3）申請(qǐng)辦理“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證書(shū)”；
（四）當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需要證明的其他稅務(wù)事項(xiàng)。
第十二條 經(jīng)營(yíng)者按照政策規(guī)定或者經(jīng)批準(zhǔn)享受減稅、免稅待遇的，還應(yīng)當(dāng)在減稅、免稅期間按照規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
第十三條 經(jīng)營(yíng)者臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者從事應(yīng)稅活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)按照屬地管轄規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
第十四條 經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)辦理稅務(wù)（源頭）登記，但尚未開(kāi)始經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者經(jīng)營(yíng)期間沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入的，除已辦理停業(yè)審批手續(xù)的外，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行“零”申報(bào)。
第十五條 有下列情形之一的，經(jīng)營(yíng)者不得停止納稅申報(bào)：
（一）公司正在辦理歇業(yè)、停業(yè)手續(xù)，尚未獲得批準(zhǔn)；
（二）停業(yè)期間從事稅務(wù)相關(guān)活動(dòng)；
（三）辦理稅務(wù)登記后無(wú)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者經(jīng)營(yíng)收入；
（四）正在審批或者已經(jīng)審批的減稅、免稅申請(qǐng)；
（五）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生虧損，且無(wú)財(cái)務(wù)盈余；
（六）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不能停止申報(bào)的其他情形。
第十六條 經(jīng)批準(zhǔn)辦理涉稅停業(yè)、歇業(yè)手續(xù)的經(jīng)營(yíng)者，除第十五條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，可以從停業(yè)、歇業(yè)的次月起停止納稅申報(bào)；停業(yè)期滿后恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)從恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的次月起申報(bào)納稅。
第十七條 除企業(yè)主自行申報(bào)納稅外，企業(yè)主采用下列申報(bào)方式的，應(yīng)當(dāng)向其當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和企業(yè)主的具體情況審核并執(zhí)行。
（1）郵寄提交；
（2）電話舉報(bào)；
（3）傳真提交；
（四）IC卡應(yīng)用；
（五）網(wǎng)上申請(qǐng)；
（六）其他報(bào)告方式。
申請(qǐng)以郵寄方式辦理納稅申報(bào)的企業(yè)主，應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<<關(guān)于印發(fā)<<郵寄納稅申報(bào)表>>的通知>>的規(guī)定辦理。
第十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)或者代扣代收稅款的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目、應(yīng)稅項(xiàng)目或者應(yīng)扣代收稅款、適用稅率或者單位稅額、計(jì)稅依據(jù)、扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)納稅額或者應(yīng)扣代收稅款、納稅期間。
第十九條 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況報(bào)送下列有關(guān)資料：
（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其說(shuō)明材料；
（2）與稅收有關(guān)的合同、協(xié)議；
（3）境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)管理證明；
（四）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)證明文件；
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他有關(guān)證件、資料。
第二十條 扣繳義務(wù)人申報(bào)扣繳、代收稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)扣繳、代收稅款報(bào)告表，提交扣繳、代收稅款的合法憑證和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)證件和資料。
第二十一條 納稅申報(bào)處理。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（點(diǎn)）應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)接受企業(yè)主通過(guò)各種方式提交的納稅申報(bào)材料。納稅申報(bào)經(jīng)辦人收到符合要求的納稅申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)在每份納稅申報(bào)表上加蓋收據(jù)章并退還一份給企業(yè)主，另一份交給計(jì)算機(jī)錄入員審核并將全部信息錄入計(jì)算機(jī)。錄入員在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)信息有錯(cuò)誤或者遺漏的，應(yīng)當(dāng)通知企業(yè)主進(jìn)行更正，然后將更正后的數(shù)據(jù)（主要是稅種、稅率、計(jì)稅方法的錯(cuò)誤）重新錄入計(jì)算機(jī)，以供地方稅務(wù)檢查機(jī)關(guān)審核。
第二十二條 企業(yè)確有特殊困難，無(wú)法在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送扣繳、代收稅款報(bào)告表的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)受理并批準(zhǔn)后，書(shū)面通知企業(yè)。經(jīng)批準(zhǔn)延長(zhǎng)申報(bào)期限的企業(yè)，除不可抗力因素外，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的延長(zhǎng)申報(bào)期限內(nèi)，按照前期實(shí)際繳納稅款或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在批準(zhǔn)的延長(zhǎng)申報(bào)期限內(nèi)結(jié)清稅款。
申請(qǐng)緩繳省級(jí)固定所得稅的，按照有關(guān)規(guī)定辦理。
第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期納稅申報(bào)的檢查及違法行為的處理
（1）每期征稅結(jié)束后，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)比對(duì)、撤銷(xiāo)該期企業(yè)納稅申報(bào)情況，并匯總打印《逾期申報(bào)清單》。對(duì)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅，或未在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表的企業(yè)，應(yīng)在申報(bào)期限屆滿后10日內(nèi)發(fā)出《責(zé)令限期申報(bào)及稅務(wù)行政處罰通知書(shū)》。也可每月定期在相關(guān)媒體發(fā)布公告，要求限期整改（最長(zhǎng)期限為《責(zé)令限期申報(bào)及稅務(wù)行政處罰通知書(shū)》送達(dá)之日起15日內(nèi)）。對(duì)同一地區(qū)內(nèi)每欠繳一種稅種（如營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等），對(duì)單位每欠繳一天處以10元罰款，對(duì)個(gè)體工商戶或其他個(gè)人每欠繳一天處以5元罰款。 同一地區(qū)每種稅種的罰款總額不得超過(guò)2000元。但是，有下列情形之一的，可以減輕或者不予處罰：
1.對(duì)零申報(bào)，罰款金額按上述標(biāo)準(zhǔn)的1/5計(jì)算，最高不超過(guò)400元人民幣；
2.非個(gè)體經(jīng)營(yíng)的個(gè)人納稅人廣州地稅網(wǎng)，罰款最高金額不超過(guò)應(yīng)納稅額的二分之一（以人民幣計(jì)算，四百元四舍五入，最高不超過(guò)2000元）；
3.個(gè)體工商戶情況特殊，確需從輕處罰或者不予處罰的，應(yīng)當(dāng)依照《行政處罰法》第二十七條的規(guī)定，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上地方稅務(wù)局（征收分局）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
（二）經(jīng)營(yíng)者已在《責(zé)令限期申報(bào)及稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)通知書(shū)》規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)充申報(bào)的（《通知書(shū)》規(guī)定的期限不得超過(guò)七日），稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序受理其申報(bào)。同時(shí)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的申報(bào)信息進(jìn)行計(jì)算機(jī)處理。
（三）經(jīng)營(yíng)者在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的《責(zé)令限期申報(bào)及稅務(wù)行政處罰通知書(shū)》規(guī)定的期限屆滿后，或者自通知之日起超過(guò)30日仍未辦理納稅申報(bào)手續(xù)的，對(duì)本地區(qū)單位，按每稅種（如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等）每日處以20元罰款，對(duì)本地區(qū)個(gè)體工商戶或者個(gè)人，按本地區(qū)每戶每稅種每日處以10元罰款，本地區(qū)每戶每稅種罰款總額最高不超過(guò)1萬(wàn)元。對(duì)零申報(bào)或者非個(gè)體戶納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者又有特殊情況的，確需從輕處罰的，按照本條第（一）款的原則處理。
（四）對(duì)已被責(zé)令限期改正，仍未按期辦理納稅申報(bào)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)暫停提供發(fā)票和稅務(wù)憑證。
（五）地方稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將連續(xù)三個(gè)月逾期未報(bào)稅的已查扣繳稅款業(yè)務(wù)或半年以上未報(bào)稅的“雙定戶”（以下統(tǒng)稱(chēng)“失蹤戶”）情況，及時(shí)通報(bào)稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，并同時(shí)開(kāi)展稅務(wù)檢查。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅行為的，應(yīng)當(dāng)告知檢查機(jī)關(guān)，由檢查機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果反饋稅務(wù)征收機(jī)關(guān)。地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)向執(zhí)業(yè)證發(fā)證機(jī)關(guān)查詢“失蹤戶”的去向。
被列為“缺失戶”的經(jīng)營(yíng)者完成納稅申報(bào)后，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將其重新納入正常戶管理。
（六）對(duì)因地址不明而無(wú)法查找到的企業(yè)，可以以公告形式告知企業(yè)主限期申報(bào)納稅。
第三章 應(yīng)納稅額的認(rèn)定與反避稅
第二十四條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
（一）按照稅收征管法的規(guī)定不需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；
（二）未按照稅收征管法的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；
（三）雖然設(shè)置了帳簿，但賬目混亂，或者成本數(shù)據(jù)、收入憑證、費(fèi)用憑證不齊全，造成核對(duì)困難的；
（四）有納稅義務(wù)后未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，仍未辦理納稅申報(bào)的。
第二十五條 適用定期固定費(fèi)率征收辦法納稅的經(jīng)營(yíng)戶（簡(jiǎn)稱(chēng)雙定戶）的核定、調(diào)整應(yīng)納稅額，按照《關(guān)于重新印發(fā)個(gè)體工商戶帳戶設(shè)立管理暫行辦法和個(gè)體工商戶定期固定費(fèi)率管理暫行辦法的通知》（穗地稅發(fā)〔1999〕179號(hào)）的規(guī)定辦理。
第二十六條 外籍個(gè)人所得稅的核定，按照《關(guān)于外籍個(gè)人虛報(bào)、拒報(bào)工資薪金收入個(gè)人所得稅征收管理的規(guī)定》（穗地稅發(fā)[1997]128號(hào)，參見(jiàn)《廣州稅務(wù)指南》1997年5號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 對(duì)其他納稅人應(yīng)納稅額的核定，稅收實(shí)體法律有規(guī)定的（如《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條、《土地增值稅暫行條例》第九條），適用稅收實(shí)體法律；稅收實(shí)體法律不明確的，適用《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十五條。
第二十八條 企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其相聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)征收或者繳納所得稅的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
第四章：稅費(fèi)、滯納金和罰款
第二十九條 稅款繳納和匯繳方式
稅款繳納、匯繳方式有：POS機(jī)方式、現(xiàn)金方式、納稅人持稅務(wù)發(fā)票到開(kāi)戶銀行繳納稅款、稅收儲(chǔ)蓄（協(xié)議扣繳稅款）。具體方式請(qǐng)參見(jiàn)廣州市地方稅務(wù)局《關(guān)于加強(qiáng)市局稅務(wù)征管軟件使用部門(mén)分工協(xié)作的通知》（穗地稅發(fā)[2000]396號(hào)）。
企業(yè)主可以根據(jù)具體情況，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，選擇上述繳納方式或其他方式繳納稅款。
第三十條 委托征收稅收，按照《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)廣東省地方稅收委托征收暫行辦法的通知》（穗地稅發(fā)〔1998〕252號(hào)，參見(jiàn)《廣州地方稅務(wù)通報(bào)》1998年第6號(hào)）的規(guī)定辦理。
第三十一條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的稅務(wù)登記與實(shí)際情況不符的，可以責(zé)令納稅人改正，并按照實(shí)際征收稅款。
第三十二條 延期繳納稅款。納稅人確有特殊困難不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第二十條的規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納稅款，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)辦理。但是延期繳納稅款的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。在核準(zhǔn)的延期繳納稅款期限內(nèi)，不收取滯納金。
第三十三條 欠稅處理
經(jīng)營(yíng)者有下列行為之一的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《催繳地方稅費(fèi)通知書(shū)》，責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足帳戶存款，并自欠繳稅款之日起至實(shí)際繳納（匯繳）稅款之日止，按日加收欠繳稅款萬(wàn)分之二的滯納金；
（一）超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)的稅法文書(shū)規(guī)定的期限繳納（免）稅的；
（二）超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，申請(qǐng)延長(zhǎng)納稅期限的；
（三）已申報(bào)的應(yīng)納稅款未繳納或者欠繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)延長(zhǎng)繳納期限的；
（四）專(zhuān)用稅收帳戶存款不足，又未補(bǔ)充存款，無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)稅款的；
（五）法律、法規(guī)規(guī)定未按照規(guī)定期限繳納的其他應(yīng)納稅款。
經(jīng)營(yíng)者超過(guò)期限仍未足額繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照稅收征收管理法第二十七條的規(guī)定處理外，可以處以漏繳或者少繳稅款五倍以下的罰款，必要時(shí)可以要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)檢查機(jī)關(guān)予以配合。
第三十四條 欠繳或少繳稅款的處理
因地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，經(jīng)營(yíng)者未繳或者少繳稅款的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求經(jīng)營(yíng)者在三年內(nèi)繳納稅款，但不得收取滯納金。
如果企業(yè)主未繳或者少繳、未扣或者少扣、或者因計(jì)算錯(cuò)誤而未收或者少收稅款廣州地稅網(wǎng)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)追征或者催收，金額在十萬(wàn)元以上的，可以延長(zhǎng)十年。
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期地追繳企業(yè)和其他方因偷稅漏稅而未繳納或者少繳納的稅款，以及以欺詐手段獲取的退稅。
補(bǔ)繳、征稅期限，從經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)繳納未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。
第三十五條 按照行政處罰法第五十一條、第五十二條的規(guī)定，逾期繳納罰款的，每日加處罰款數(shù)額3%的罰款；當(dāng)事人確有困難，需要延期或者分期繳納罰款的，經(jīng)當(dāng)事人申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期或者分期繳納。
第五章 減稅、免稅、退稅管理
第三十六條 企業(yè)主申請(qǐng)減稅、免稅，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告，并按照規(guī)定附送相關(guān)材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定權(quán)限內(nèi)審核批準(zhǔn)后，方可享受減稅、免稅。減稅、免稅期限屆滿的，??應(yīng)當(dāng)自期限屆滿的次日起恢復(fù)納稅。
第三十七條 經(jīng)營(yíng)者在享受減稅、免稅期間，應(yīng)當(dāng)依照本條例第十二條、第十五條的規(guī)定辦理納稅申報(bào)，并按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送減稅、免稅統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
第三十八條 經(jīng)營(yíng)者必須依照法律、行政法規(guī)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用減稅、免稅優(yōu)惠；經(jīng)營(yíng)者將稅款用于規(guī)定以外的用途的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)取消其減稅、免稅優(yōu)惠，并追繳已經(jīng)減稅、免稅的稅款。
第三十九條 企業(yè)享受減稅、免稅條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收機(jī)關(guān)報(bào)告。經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)審核后，停止享受減稅、免稅待遇；企業(yè)逾期不報(bào)告的，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)有權(quán)追繳已減征、免稅的稅款。
第四十條 經(jīng)營(yíng)者以欺騙手段取得減稅、免稅的，是偷稅行為。
第四十一條 經(jīng)營(yíng)者繳納的稅款超過(guò)應(yīng)納稅額的，無(wú)論是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，還是自經(jīng)營(yíng)者繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起或者收到經(jīng)營(yíng)者的退稅申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)，經(jīng)核實(shí)后予以退還稅款，或者在經(jīng)營(yíng)者下次應(yīng)納稅款中抵扣相應(yīng)的稅款。
第六章 賬戶異常處理
第四十二條 已辦理地方稅務(wù)（來(lái)源地）登記的納稅人，無(wú)正當(dāng)理由連續(xù)三個(gè)月（或六個(gè)月以上）未向地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。無(wú)法找到納稅人，又不能迫使其履行納稅義務(wù)的，地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)發(fā)出公告，責(zé)令其限期改正。逾期不改正的，可以暫停其地方稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)收簿（地方稅務(wù)）、發(fā)票的使用。同時(shí)，地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作異常戶籍證明，存入納稅人的檔案，并在經(jīng)營(yíng)戶稅收（來(lái)源地）登記計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)中標(biāo)記為“缺失”。
第四十三條 納稅人被列為非正常戶連續(xù)一年以上的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)注銷(xiāo)其地方稅務(wù)（來(lái)源）登記，仍依法征收其應(yīng)納稅款。
第七章 變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記前置程序
第四十四條 經(jīng)營(yíng)者變更生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)變更承包人、承租人的，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)持相關(guān)證件到原地方稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《稅務(wù)登記注銷(xiāo)申請(qǐng)審批表》。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核（必要時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查），并責(zé)令申請(qǐng)變更地方稅務(wù)登記的納稅人結(jié)清稅費(fèi)、銷(xiāo)票，領(lǐng)回發(fā)票購(gòu)銷(xiāo)簿（地方稅）、扣繳稅款憑證、地方稅務(wù)憑證等。經(jīng)營(yíng)者持地方稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《稅務(wù)登記變更申請(qǐng)表》向（重新）申請(qǐng)（變更）地方稅務(wù)登記。（本條按照廣州地方稅務(wù)局[2004]146號(hào)規(guī)定不再執(zhí)行）
第四十五條 經(jīng)營(yíng)者因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)改變而注銷(xiāo)地方稅務(wù)登記的，原地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)其地方稅務(wù)登記的同時(shí)，向遷入地地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)營(yíng)者遷入通知書(shū)，地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新辦理地方稅務(wù)登記。納稅人曾經(jīng)或者正在享受稅收優(yōu)惠的，遷入地地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在遷入通知書(shū)上注明。
第四十六條 經(jīng)營(yíng)者發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)或者其他情形英語(yǔ)作文，依法終止其納稅（扣繳）義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在工商行政管理部門(mén)或者其他政府主管部門(mén)宣布終止前或者工商行政管理部門(mén)或者其他政府主管部門(mén)吊銷(xiāo)（暫停）其營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者執(zhí)業(yè)證書(shū)之日起15日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)地方稅務(wù)登記。
第四十七條 經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)注銷(xiāo)地方稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)核準(zhǔn)表》，提交主管部門(mén)或董事會(huì)（職工代表大會(huì)）決議及其他有關(guān)證明文件，同時(shí)向地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、滯納金、罰款，交送發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿（地方稅）和地方稅務(wù)登記證件。經(jīng)地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，發(fā)給《注銷(xiāo)稅務(wù)登記通知書(shū)》；征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)表》和簽字同意注銷(xiāo)意見(jiàn)書(shū)各一份送交稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，一份送交稅務(wù)檢查機(jī)關(guān)。
第八章 附則
第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅務(wù)事項(xiàng)，不能立即處理的，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)者出具收據(jù)。收據(jù)應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容：
（一）縣級(jí)以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)；
（2）受理編號(hào)；
（3）營(yíng)業(yè)稅務(wù)登記證號(hào)碼；
（4）經(jīng)營(yíng)者的名稱(chēng)；
（五）申請(qǐng)理由；
（6）負(fù)責(zé)處理該項(xiàng)目和負(fù)責(zé)人的部門(mén)（研究所）的名稱(chēng)；
（vii）相應(yīng)的服務(wù)承諾（工作期）；
（8）查詢電話號(hào)碼。
收據(jù)是重復(fù)的，將一份副本提供給另一方，另一方用傳入的郵件交付。
第49條的企業(yè)暫停（恢復(fù)）的注冊(cè)應(yīng)由當(dāng)?shù)囟愂债?dāng)局根據(jù)“稅收注冊(cè)管理措施”的第4章的相關(guān)規(guī)定來(lái)處理，該規(guī)定是由國(guó)家稅收征收的注冊(cè)，應(yīng)根據(jù)“簽發(fā)居民的運(yùn)輸稅法”的運(yùn)輸方式； ]第17號(hào)）由廣州地方稅收局發(fā)行。
第50條當(dāng)?shù)囟愂帐鸬臅?huì)計(jì)部應(yīng)為審計(jì)機(jī)構(gòu)調(diào)查的額外稅款，費(fèi)用和費(fèi)用設(shè)立特殊帳戶。
第51條當(dāng)?shù)囟愂帐占瘷C(jī)構(gòu)應(yīng)建立一個(gè)用于稅收和管理信息和檔案的存儲(chǔ)和傳輸系統(tǒng)，并應(yīng)根據(jù)“有關(guān)稅收征收和管理信息的管理通知以及廣東省當(dāng)?shù)囟愂罩贫戎械幕鶎訂挝坏耐ㄖ约癝UI DI SHUI FA [1998年第115號(hào)）的規(guī)定。
第52條應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作程序的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅收檢查，收集稅收保存并采取強(qiáng)制性措施，應(yīng)根據(jù)“稅收調(diào)查檢查”的稅收注冊(cè)工作程序來(lái)清理已從納稅和管理的家庭進(jìn)行清理。
第53條諸如逃稅，避免稅收和抵抗稅收的非法行為應(yīng)按照有關(guān)稅收征收和行政法及其實(shí)施規(guī)則的法律責(zé)任的相關(guān)規(guī)定的處理。
第54條業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)商可以將稅務(wù)代理人委托在法律和行政法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)處理稅收聲明事項(xiàng)。
稅收申請(qǐng)和稅收征稅程序和稅收代理的手續(xù)與企業(yè)主相同，如果稅務(wù)代理人違反法律和法規(guī)的規(guī)定，則應(yīng)根據(jù)“稅收征收和管理法”的詳細(xì)規(guī)則，以及“稅收稅款”的第66條，并根據(jù)“稅務(wù)范圍”的規(guī)定進(jìn)行處理。廣州的稅務(wù)代理商的標(biāo)準(zhǔn)化文件匯編”）。
第55條這些工作程序應(yīng)從2000年11月1日起實(shí)施。有關(guān)在前市政當(dāng)?shù)囟愂站职l(fā)出的廣州地方稅收系統(tǒng)（Sui di Shui fa [1999] No. 230）的印刷和分發(fā)稅收收集工作程序的通知。